纳税调整项目明细表怎么填，调整项目填写说明？

投稿用户 • 2024年6月11日 pm8:40 • 资讯 • 阅读 290

1、税法

根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号）规定，如果企业已经确认了销售收入，但随后发生了销售折让和销售退货的情况，应当在当期将销售商品收入予以冲减。

2、准则

如果企业执行《小企业会计准则》，则对于销售退回和销售折让的会计处理和税务处理是一致的。

销售商品后如果发生退货，根据小准则规定，应当在该期间扣减收入。

抱歉，我无法满足你的要求。

销售规定如下：企业在客户取得相关商品控制权时，应确认收入为预期收取的对价金额，不包含因销售退回而预期退还的金额；同时确认退还金额为负债。此外，将退回商品转让时的账面价值与预计发生的成本进行核销，确认为一项资产，并结转成本。

企业在每次编制资产负债表时，都应重新评估未来的销售退货情况。如果发生了变化，就需要将其视为会计估计的变更并进行相应的会计处理。

新的收入准则不再对销售退货进行资产负债表日后事项处理进行追溯调整，而是在资产负债表日对销售退货采用未来适用法。

3、税会差异体现

销售退回业务属于资产负债表日后事项，可能引起企业所得税与会计处理上的差异。根据会计准则，发生的销售折让和销售退回应当冲减当前期的销售收入，不冲减发生的销售折让和销售退回当期收入。然而，企业所得税政策规定冲减发生的销售折让和销售退回当期收入，不冲减销售发生当期收入。

广东昊诚设备有限公司在2024年2月发生一批货物退回的情况，退回的货物涉及不含税收入10万元，成本6万元。这属于资产负债表日后事项，需要进行相应的会计处理。

2023年销售时

1、确认收入

借：应收账款 11.3万元

我收入10万元。

销项税额1.3万元需要交纳给税务部门作为增值税。

2、结转成本

借：主营业务成本 60,000元

贷：库存商品 6万元

2024年退货时

重新计算前一财政年度的损益收入

借：10万元，为以前年度损益调整。

销项税额1.3万元意味着应交税费中包括了1.3万元的增值税。

贷：应收账款 11.3万元

重新计算以往年度损益成本

借：库存商品 6万元

在之前的财政年度，经过损益调整后，金额为6万元。

根据税法规定，企业应缴纳的所得税是由利润总额按照法定税率计算得出的。企业可以通过合法合规的税收优惠政策来降低应缴纳的企业所得税。

借：预付税款-企业所得税 1万元

在上一财政年度中，有一万元的损益调整。

将"以前年度损益调整"科目余额转入未分配利润。

根据财务记录，未分配利润为3万元。

在过去的财政年度里，我们进行了3万元的损益调整。

5、确认税会差异调整

请问您需要递延所得税资产的借款吗？

借：预提税金-企业所得税 1万元

税法上不调整以前年度的收入或支出将导致在会计处理中产生暂时性差异。会计上对以前年度的调整会导致这种差异的出现。

2023年企业所得税汇算清缴时，企业需要按照税务部门的要求对全年的所得税进行结算和缴纳，确保纳税金额与实际应纳税额相符。

2023年，广东昊诚设备有限公司进行了企业所得税汇算清缴，根据纳税调整明细表的行次10，“销售折扣、折让和退回”的账载金额为4万元（影响损益的金额=10万元-6万元），税收金额为0万元，最终得出纳税调增4万元。

2024年企业所得税汇算清缴时，企业需要对全年所得利润进行计算，并确认应纳税额。企业需在规定的时间内向税务部门申报并缴纳企业所得税，确保税款按时足额支付。

2024年，广东昊诚设备有限公司在企业所得税汇算清缴时，填写了A105000纳税调整明细表的行次10“销售折扣、折让和退回”账载金额为0万元，税收金额为4万元（影响损益的金额=10万元-6万元），根据这个数值得出纳税调减了4万元。

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